Summary

  • GAO审计2025财年美国政府合并财务报表时发现，财政部草稿列出1.5万亿美元的合理可能法律损失估计区间上端，却未说明或有事项的性质；其中1.4万亿美元涉及环保署两起案件。最终报表已经补正。
  • 其他草稿附注也出现解释遗漏和金额错误：承诺事项的义务增加额写成149亿美元，支持文件为478亿美元。财政部修正了GAO指出的错误，GAO仍要求改进编制程序。
  • 财政部用于复核Planning Analytics权限的年度经理报表只有USER和ADMIN两类，而系统可授予62种具体角色。九项与财报编制有关的建议在这份报告发布时仍未结案，其中六项来自以前报告，三项为新增。

数字到了，案件没到

GAO于2026年9月发布的报告给出了一个刺眼的编制顺序。财政部先把截至2025年9月30日的法律损失估计区间上端写进政府合并报表草稿，再由审计人员发现案件性质说明缺席。两起环保署案件各占7000亿美元。财政部随后在最终版补入了性质说明。审计发挥了作用；财政部自己的附注控制却没能在草稿出门前完成这一步。

这里的1.4万亿美元是可能损失区间中的案件估计，不是已经支付的款项。数字的会计属性越复杂，文字就越不能像装饰。没有案件性质，读者只看到惊人的上端，无法理解风险从何而来。联邦会计规则要求符合条件的或有事项附注同时说明性质与金额、区间，或说明无法估计。金额与解释必须同行。

GAO查到的缺口很具体。财政部的法律函件分析程序详细规定怎样估计可能损失、怎样比对来源；至于哪些案件的性质应予披露，程序让一名会计人员与另一名会计人员商议。商议可以发现问题，却不足以形成每年可重复、可检查的决策步骤。GAO因此要求财政部修订并落实或有事项报告程序。财政部同意了建议。

四十多份程序，仍有几个大洞

原始完整报告里的附注错误不止这一处。应收贷款附注没有解释“所有其他项目”余额增加527亿美元。承诺事项附注把义务增加额列为149亿美元，支持文件显示478亿美元。GAO还查出前一年信息错误沿用和其他不完整叙述。财政部在最终财报中修正了这些已识别错误。与此同时，GAO指出编制合并报表的四十多份标准作业程序仍不足以持续保证附注准确、完整。

这正是一次审计“抓到错误”与机构“拥有可靠控制”之间的距离。前者保护当年最后发布的报表；后者要求财政部自己追踪每个金额的依据、解释大幅变动、逐项核查叙述是否完整。报表附注决定国会和公众如何理解一笔余额，而不只是把数字排齐。修正一处标点式的错漏很快；让生产流程每次都抓住同类错漏，才是治理工作。

GAO对2025和2024财年政府合并报表的总体审计仍无法对权责发生制报表发表意见。主要障碍包括国防部财务管理、联邦机构之间的交易与余额核算，以及政府合并报表编制过程。财政部这次的具体发现处在第三类障碍中；不能把全国性的审计困境全塞进这一张脚注。GAO自1997财年首次审计以来，一直受重大控制弱点等因素阻碍，未能对该类合并报表发表意见。

两张标签，六十二把钥匙

另一处缺口更像一则办公室寓言。联邦机构把调整后的试算平衡数据送入GTAS，财政部再将数据载入Planning Analytics做合并；财政服务局会计人员还能在其中录入凭证和未通过GTAS提交的数据。这不是边缘办公软件，它靠近最终报表的调整环节。

经理每年复核用户权限时，报表却只标示USER或ADMIN。系统里可按岗位配置62种具体角色，复核报表没有列出它们。经理拿着两种粗标签，无法核对下属究竟获得哪些细分权限。GAO要求在年度复核材料中提供具体角色。一个看似完成的签字流程，因为缺少决定所需的细节，成了薄薄的仪式。

财政部已完成整改，使此前九项未结建议中的三项关闭；六项旧建议仍开放，再加上本次三项新建议，合计九项。最终版的修正让公众读到更完整的数字，开放的建议则提醒我们，下一次草稿还要靠什么把数字和解释放在一起。

Sources